个人出租住房普惠减税红利 北上广深调税政策各不同

　　目前，北京、上海、广州、深圳均已下调个人出租住宅的税率。四座城市原本执行的政策不同，调整后的新政策依然有差异。

　　在广州工作的徐坤（化名），目前为租房一族。徐坤告诉21世纪经济报道记者，去年因为办理居住证，需要出具租房合同，房东为此缴纳了相应税款。

　　徐坤的房租每月3000元，当时广州对于这档租金的综合征收率为6%，最新的征收率降为4%，税款从原来的180元降至120元。

　　从2019年1月1日起，受益于小微企业普惠性减税政策，个人出租住宅的综合征收率也迎来普遍下调，该减税政策暂定期限为三年，将执行到2021年12月31日。

　　目前，北京、上海、广州、深圳均已下调个人出租住宅的税率。四座城市原本执行的政策不同，调整后的新政策依然有差异。比如，对于月租金不超过10万元的，北京、深圳的综合征收率均减半，分别降为2.5%、2.25%，上海为3.5%，广州不同的租金对应2%、4%、4.295%。

　　虽然按照税法规定，个人出租住宅的，需要缴纳相应税款，但现实中很多房东并没有缴税。除非租客因为子女教育、住房公积金提取、居住证办理，或者公司能报销租金等，要开具相关证明，需要完税凭证。

　　部分税率直接减半！

　　2月27日，21世纪经济报道记者从北京朝阳区潘家园“个人出租房屋税款代征点”工作人员处获悉，个人出租住宅的税率降了。月租金不超过10万元的，税率减半，从原来的5%降到2.5%；月租金在10万元以上的，税率从原来的5%降至4%。

　　该工作人员还进一步解释到，比如月租金4000元，用4000除以1.05得到不含税的租金（剔除掉租金中包含的5%的增值税），再乘以税率2.5%，就是房东应该缴纳的税款，税款减半为95元。

　　12366北京税务咨询热线告诉21世纪经济报道记者，从2019年1月1日起，北京个人出租住宅综合征收率发生调整。个人出租住宅原来统一执行5%的综合征收率，现在月租金（不含税）不超过10万元的，税率降为2.5%；月租金（不含税）在10万元以上的，税率降为4%。

　　按照税法规定，个人出租住宅的出租方需要缴纳增值税、个税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加等多项税款。

　　在税收征管上，各地并没有按税种逐一征收，而是根据法律授权采用综合征收率来征收。由于涉及的这些税费中，部分属于地方税费，各地适用的税费标准、优惠政策等存在差异。

　　北京原来征收率统一为5%，为何调整成以月租金10万元为界的两档不同税率（2.5%、4%）？北京某区税务局相关负责人对21世纪经济报道记者表示，个人出租住宅涉及的税费中，像房产税等没有起征点的差异，所以北京之前的综合征收率统一为5%。但这次小微企业减税政策，包含增值税起征点调整，调整后的政策对租金进行了分档。

　　1月9日，国务院常务会议推出了一批针对小微企业的普惠性减税措施。其中，对包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元，即月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　这次普惠性减税政策，除了增值税，还包含“六税两费”——由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　而增值税小规模纳税人原来依法享有的资源税、城市维护建设税等优惠政策，可以叠加上述政策。